Таможенная стоимость товара: из чего состоит и как её подтверждают

Таможенная стоимость — это сумма, от которой считают ввозную пошлину (если она адвалорная) и импортный НДС. Чаще всего её определяют от цены, которую вы заплатили поставщику, но к этой цене добавляют расходы на доставку до границы ЕАЭС и некоторые другие начисления. Таможня проверяет, насколько заявленная стоимость подтверждается документами, и если сомневается — может её скорректировать.

Почему это не просто цена из инвойса

Цена в инвойсе — это то, что вы платите поставщику за товар на определённых условиях поставки. Таможне же нужна стоимость товара в точке ввоза в Союз. Если вы купили товар на условиях EXW (забираете сами с фабрики), к цене нужно прибавить перевозку до границы. Если на условиях CIF — часть расходов уже включена в цену поставщика.

Поэтому одни и те же коробки при разных условиях поставки дадут разную разбивку, хотя итог в точке ввоза должен быть сопоставим.

Методы определения

Таможенный кодекс ЕАЭС предусматривает несколько методов. Применяют их по очереди: следующий — только если предыдущий не подходит.

1. По стоимости сделки с ввозимыми товарами. Основной: от цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате.
2. По стоимости сделки с идентичными товарами.
3. По стоимости сделки с однородными товарами.
4. Метод вычитания. От цены продажи в Союзе с вычетом расходов.
5. Метод сложения. От себестоимости изготовления.
6. Резервный метод.

Подавляющее большинство поставок оформляют по первому методу. Остальные включаются, когда сделку нельзя использовать как основу: например, если цена зависит от условий, которые нельзя оценить, или покупатель и продавец связаны так, что это повлияло на цену.

Что добавляют к цене товара

По основному методу к цене сделки прибавляют расходы, если они ещё не включены в цену:

• перевозка до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС;
• погрузка, разгрузка и перегрузка до этого места;
• страхование груза на этом участке;
• вознаграждения посредникам, кроме агентских по закупке;
• стоимость тары и упаковки, если она считается частью товара;
• лицензионные платежи за использование интеллектуальной собственности, если они условие продажи;
• стоимость материалов, оснастки, штампов, предоставленных покупателем поставщику бесплатно или со скидкой.

Расходы после ввоза в Союз (доставка от границы до вашего склада внутри страны) в таможенную стоимость не входят, если их можно отделить и подтвердить.

Какие документы подтверждают стоимость

Таможня оценивает не цифру, а логику: из чего она сложилась и чем подтверждена.

Не все документы нужны всегда — иногда хватает контракта, инвойса и платёжки. Но если таможня запросит больше, лучше иметь их наготове. О самом инвойсе и его реквизитах — на странице инвойс, о контракте — в материале контракт с поставщиком.

Корректировка таможенной стоимости

Если таможня считает, что заявленная стоимость не подтверждена или выглядит заниженной на фоне сопоставимых поставок, она может запросить дополнительные документы и пояснения. Не получив убедительного ответа, таможня принимает решение о корректировке таможенной стоимости — КТС. Платежи доначисляют, а товар можно выпустить под обеспечение уплаты, если вы не согласны и готовы спорить.

Что обычно вызывает вопросы:

• цена заметно ниже, чем у других импортёров аналогичного товара;
• в инвойсе нет разбивки по моделям, только общая сумма;
• оплата шла через третьих лиц или не совпадает по сумме с инвойсом;
• условия поставки в контракте и в инвойсе не совпадают;
• «бесплатные» образцы или подарки в партии без указания стоимости.

Условная ситуация

Компания заказала партию складных стульев и договорилась с фабрикой о скидке за объём. В контракте скидка не была прописана, а инвойс пришёл уже со сниженной ценой. Таможня запросила подтверждение: почему цена ниже обычной. Компании пришлось собирать переписку с фабрикой, просить у поставщика письмо о скидке и прайс-лист. Будь скидка зафиксирована в спецификации к контракту, вопрос не возник бы или закрылся бы одним документом.

Мораль простая: всё, что влияет на цену, должно быть в документах сделки, а не в чатах. Таможенная стоимость — база для расчёта пошлины и НДС, поэтому любая её корректировка сразу меняет сумму платежей; как эти платежи устроены, разобрано в статье НДС и пошлина при ввозе.

Как подготовиться

• Цена в инвойсе должна совпадать с суммой платежа или расхождение должно объясняться документами.
• Условия поставки по Incoterms — одинаковые в контракте, инвойсе и транспортных документах.
• Расходы на доставку до границы — отдельным счётом перевозчика.
• Скидки, бонусы, предоплаты — в спецификации или дополнительном соглашении.
• Прайс-лист поставщика на дату сделки — в папке поставки.

Подходы таможни к проверке стоимости и списки требуемых документов уточняются, поэтому набор подтверждающих бумаг стоит обсудить с таможенным представителем до отправки груза.

Частые вопросы

Входит ли доставка по России в таможенную стоимость?

Нет, если расходы на доставку после ввоза в ЕАЭС можно выделить и подтвердить документами. В таможенную стоимость включается доставка только до места прибытия на территорию Союза.

Можно ли заявить стоимость ниже, если товар уценённый?

Заявлять нужно реальную цену сделки. Если товар действительно продан со скидкой или как некондиция, это должно быть видно из контракта, инвойса и переписки с поставщиком, иначе таможня может посчитать цену неподтверждённой.

Что делать, если не согласны с корректировкой?

Можно представить дополнительные документы, выпустить товар под обеспечение платежей и обжаловать решение в вышестоящем таможенном органе или в суде. Порядок и шансы лучше обсудить с таможенным представителем.

Нужна ли экспортная декларация Китая?

Не всегда. Её запрашивают как дополнительное подтверждение стоимости, особенно при сомнениях таможни. Если поставщик может её предоставить, её полезно хранить вместе с другими документами партии.