НДС и пошлина при ввозе из Китая: что платят и от чего это зависит

При ввозе товара из Китая для свободного обращения импортёр платит таможенные платежи: ввозную таможенную пошлину, импортный НДС, таможенные сборы за совершение таможенных операций и для отдельных товаров — акциз. Их размер зависит от трёх вещей: кода ТН ВЭД, таможенной стоимости и количества товара. Платят до выпуска, а импортный НДС при соблюдении условий потом можно принять к вычету.

Цифр на этой странице нет намеренно: ставки меняются, а для конкретного товара их считают по актуальному тарифу.

Что входит в таможенные платежи

Ввозная таможенная пошлина

Это платёж, который устанавливается единым таможенным тарифом ЕАЭС для каждого кода. Для части товаров пошлина нулевая, для других — заметная. Ставка одинакова во всех странах Союза, кроме отдельных изъятий.

Импортный НДС

НДС при ввозе считают от суммы таможенной стоимости, пошлины и акциза (если он есть). Для большинства товаров применяется основная ставка, для некоторых групп — пониженная, а для отдельных товаров — освобождение. Какая ставка у вашего товара, видно по коду и по перечням, утверждённым правительством.

Акциз

Касается узкого круга подакцизных товаров. Если вы везёте обычные потребительские товары из Китая — одежду, посуду, электронику, — с акцизом вы, скорее всего, не столкнётесь.

Таможенные сборы

Сбор за совершение таможенных операций зависит от таможенной стоимости партии: шкала ступенчатая. Есть и другие сборы — например, за таможенное сопровождение, — но для обычного импорта ключевой именно сбор за оформление.

Виды пошлин

Комбинированные ставки часто встречаются у обуви и одежды. Это одна из причин, почему у одинаковой по цене партии разных товаров пошлина может отличаться в разы: у одной считают от стоимости, у другой — от веса.

От чего зависит итоговая сумма

1. Код ТН ВЭД — определяет ставку пошлины и порядок НДС. Подробно — в статье про код ТН ВЭД.
2. Таможенная стоимость — база для адвалорной пошлины и НДС. Подробно — таможенная стоимость.
3. Количество, вес, объём — для специфических ставок.
4. Страна происхождения — если для неё действуют преференции или, наоборот, специальные и антидемпинговые меры. Подтверждается сертификатом происхождения.
5. Курс валюты — пересчёт в рубли идёт по курсу на дату регистрации декларации.

Импортный НДС к вычету

Одно из главных преимуществ белого ввоза — возможность принять уплаченный на таможне НДС к вычету. Условия в общем виде такие:

• вы плательщик НДС;
• товар ввезён для операций, облагаемых НДС;
• товар принят на учёт;
• есть декларация на товары и документы, подтверждающие уплату.

Если импортёр применяет упрощённую систему, НДС к вычету он обычно не принимает, но платить его на таможне всё равно нужно. Для расчёта экономики поставки это важная разница, поэтому схему налогообложения обсудите с бухгалтером до первой партии.

Как и когда платят

Платежи вносят до выпуска товара. Обычно деньги заранее перечисляют на единый лицевой счёт в ФТС, а при подаче декларации их списывают. Таможенный представитель может платить за вас по договору, если вы перечислили ему средства или он использует свои с последующим возмещением.

Если таможня потом пересчитает платежи — например, после корректировки стоимости или проверки кода, — придётся доплатить разницу, а иногда и пени. Если вы переплатили, излишек можно вернуть по заявлению.

Чек-лист перед расчётом платежей

• Код ТН ВЭД подобран для каждой позиции, а не «на всю партию».
• Известна таможенная стоимость с доставкой до границы.
• Понятно, нет ли у товара специальных мер по стране происхождения.
• Проверено, не подпадает ли товар под пониженный НДС или освобождение.
• Учтён курс и запас на его колебание до даты подачи декларации.
• Деньги на лицевом счёте внесены заранее, чтобы груз не ждал оплаты.

Условная ситуация

Начинающий импортёр посчитал платежи по нескольким моделям обуви как «долю от стоимости». Брокер объяснил, что у этой группы ставка комбинированная и для дешёвых пар решающей становится специфическая часть — от количества пар. Итог оказался выше, чем в черновом расчёте, и пришлось пересматривать розничные цены ещё до отгрузки. Хорошо, что пересчёт случился до оплаты фабрике, а не после.

Где обычно ошибаются в расчётах

Считают от цены фабрики, а не от таможенной стоимости. Забывают добавить доставку до границы и страховку, и база выходит заниженной.

Не учитывают сбор за оформление. Он небольшой на фоне НДС, но если партий много, складывается в заметную статью.

Путают НДС к вычету с «бесплатным» НДС. Вычет возвращает деньги через налоговую отчётность, а не сразу. Всё это время сумма выведена из оборота, и это нужно закладывать в план закупок.

Считают одну ставку на всю партию. Если в партии разные товары, у каждого свой код и свой расчёт. Средняя цифра «на глаз» почти всегда расходится с итогом декларации.

Ставки пошлин, перечни льгот и правила расчёта периодически пересматриваются. Перед каждой поставкой просите таможенного представителя посчитать платежи по действующему тарифу.

Частые вопросы

Если пошлина по коду нулевая, платить ничего не нужно?

Нет. Нулевая пошлина не отменяет импортный НДС и таможенный сбор за оформление. Их платят в общем порядке, если для товара нет специального освобождения.

Можно ли заплатить НДС после продажи товара?

Импортный НДС платится на таможне до выпуска товара. Отсрочка возможна лишь в особых случаях, предусмотренных законом. В обычной практике деньги нужно иметь на руках до подачи декларации.

Зависит ли пошлина от того, через какой пост ввозить?

Ставки едины для всего ЕАЭС и не зависят от поста. От места ввоза могут зависеть расходы на доставку, которые входят в таможенную стоимость, и практика проверок, но не сами ставки.

Кто считает платежи — я или брокер?

Декларант отвечает за правильность расчёта, но на практике считает таможенный представитель по вашим документам. Попросите у него расчёт до отгрузки, чтобы заложить платежи в экономику партии.